Компании и Индивидуальные предприниматели ждут и другие изменения
Согласно поправкам, внесенным в НК РФ, лимит доходов за прошлый год, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно снижается до 10 млн руб. Так, по новым правилам освобождение от НДС действует
·в 2026 году – если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.;
·в 2027 году – если доход за 2026 год не превысил 15 млн руб.;
·в 2028 году (и в последующих годах) – если доход за 2027 год (и за последующие годы) не превысил 10 млн руб.
Превысивший предел субъект обязан начинать уплату НДС с первого числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение. Например, если в июле 2027 года доходы фирмы превысят отметку в 15 млн рублей, то уже с августа 2027 года придётся платить НДС.
При расчёте ограничения по доходам для освобождения от НДС упрощёнщиками принимаются во внимание далеко не все виды доходов. Исключаются некоторые специфичные категории доходов, предусмотренные статьями Налогового Кодекса РФ. Разберём подробнее, какие именно доходы не включаются в расчёт лимита.
Категории исключаемых доходов:
Положительная курсовая разница: Положительные курсовые разницы возникают вследствие колебаний курса валюты и отражают разницу между балансовой стоимостью активов и обязательствами и их рыночной оценкой. Эти суммы не влияют на определение права на освобождение от НДС.
Доходы в виде субсидий: Субсидии, полученные организациями в соответствии с федеральным бюджетом, региональными и местными законами, признаются отдельно и не участвуют в формировании общего объёма доходов для целей НДС.
Безвозмездная передача имущества государству или муниципалитету: Если организация передает имущество или имущественные права в пользу государственных органов или муниципальных образований бесплатно, такие операции не увеличивают общую величину доходов, учитываемых при освобождении от НДС.
Льготные ставки НДС:
На сегодняшний день действуют две льготные ставки НДС:
Ставка 5% применяется к отдельным категориям товаров и услуг, преимущественно социальным и медицинским услугам, продовольственным товарам первой необходимости и ряду других продуктов.
Ставка 7% предусмотрена для ограниченного круга услуг и видов деятельности.
Перспективы льготных ставок:
Введённый в ноябре 2025 года Федеральный закон № 425-ФЗ не предполагает ни отмены, ни повышения существующих льготных ставок. То есть:
Ставка 5% останется неизменной и продолжит применяться к соответствующим видам товаров и услуг.
Аналогично ставка 7% сохранится без изменений.
Это значит, что несмотря на общее повышение базовой ставки НДС до 22%, сфера льготного налогообложения останется стабильной и доступной для соответствующих категорий товаров и услуг.
Таким образом, упрощенцы, осуществляющие деятельность, попадающую под льготные ставки, смогут продолжать пользоваться ими и после реформы 2026 года.