Минфин России разработал проект изменений, направленных на корректировку состава субъектов, обладающих правом на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также на уточнение порядка их использования.
Условия применения пониженного тарифа страховых взносов
Согласно планируемым изменениям, устанавливаемым Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, условия применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) претерпят серьёзные изменения с 2026 года. Давайте рассмотрим их подробнее.
Согласно статье 427 Налогового кодекса Российской Федерации, коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), пользуются льготой в виде пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% на выплаты, превышающие полуторакратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в месяц.
Главное нововведение:
С 2026 года право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, будет доступно только тем субъектам МСП, чей основной вид деятельности включен в перечень, утверждённый Правительством РФ. Это значит, что привычная практика предоставления льготных тарифов многим небольшим предприятиям перестанет существовать.
Критерии получения права на льготный тариф:
- Основной вид деятельности должен быть зафиксирован в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
- Доля доходов от указанного вида деятельности должна превышать 70% от общего объема полученных доходов.
- Соответствие вышеуказанным критериям необходимо подтверждать ежеквартально.
Кто сохраняет льготы:
Особенность остаётся для предприятий, занятых в сфере обрабатывающей промышленности. Им продолжат разрешать использовать льготный тариф страховых взносов в размере 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ.
Возможные последствия:
- Повышение административной нагрузки: Необходимо постоянное подтверждение доли доходов и регулярная проверка правильности назначения льготного тарифа.
- Рост налоговой нагрузки: Для многих компаний потеря права на льготный тариф приведет к росту налоговой нагрузки.
- Воздействие на рынок труда: Для некоторых предприятий увеличится нагрузка на фонд оплаты труда, что может сказаться на уровне занятости и оплате труда сотрудников.
Заключение:
Хотя подробный перечень приоритетных отраслей пока отсутствует, ясно одно: с 2026 года условия применения льготных тарифов становятся строже, что ставит перед бизнесом новые задачи по эффективному управлению налоговыми рисками и контролю собственной деятельности.
Изменения в системе страховых взносов для российских ИТ-компаний
Действующий порядок:
На текущий момент российские ИТ-компании могут применять льготный тариф страховых взносов в размере 7,6% ко всем выплатам своим сотрудникам и подрядчикам, независимо от величины выплат и размеров базы по страховым взносам.
Планируемые изменения с 2026 года:
С 2026 года произойдет разделение тарифов страховых взносов для ИТ-компаний:
- Выплаты сотрудникам и контрагентам, не превышающие предельную базу по страховым взносам, будут облагаться страховой пошлиной по ставке 15%.
- Выплаты, превышающие предельную базу, останутся под льготным тарифом 7,6%.
Как это повлияет на ИТ-компании?
- Рост налоговой нагрузки: Для крупных ИТ-компаний, выплачивающих высокие зарплаты ключевым специалистам, итоговая налоговая нагрузка возрастет. Поскольку значительная часть выплат попадает под повышенный тариф в 15%, общая сумма уплаченных страховых взносов вырастет.
- Проблемы финансового планирования: Перед компаниями возникнет необходимость регулярного перерасчета сумм взносов и поддержания строгого контроля за размером выплат каждому сотруднику.
- Конкуренция на рынке труда: Высокие расходы на оплату труда приведут к повышению конкуренции за талантливых специалистов, вынуждая компании предлагать более привлекательные условия, что может повлиять на маржинальность бизнеса.
Рекомендации:
- Оценивать заранее, как изменится общая сумма страховых взносов при введении новых правил.
- Подумать о возможных мерах компенсации растущих расходов, таких как пересмотр бонусных схем или перестройка внутренних процессов.
- Постоянно контролировать соответствие выплат сотрудников установленным лимитам, чтобы минимизировать излишнюю налоговую нагрузку.
Изменения в правилах:
1.Повышенный предел базы страховых взносов:
Уже в 2026 году предельная база для страховых взносов увеличивается до 2 979 000 рублей, что больше предыдущего уровня в 2 759 000 рублей (2025 год). Это расширяет зону ответственности компаний по уплате взносов, что ведет к увеличению суммарных сборов.
2.Акцент на долю профильных доходов:
Плановое дополнение пункта 5 статьи 429 Налогового кодекса подчеркивает значимость доли доходов от профильной деятельности. Только те компании, чьи доходы от ИТ-деятельности составляют не менее 70%, смогут применять льготный тариф с первого числа месяца, в котором они аккредитованы.
3.Запрет для участников "Сколково":
Появилось предложение исключить возможность применения льготного тарифа для организаций-участников проекта "Сколково". Причина проста: предоставление двойных льгот участникам проектов, поддерживаемых государством, противоречит принципам эффективной фискальной политики.
Изменения в налоговой нагрузке для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности
Исторический контекст:
В период 2023-2024 годов организации, включенные в реестр радиоэлектронной промышленности, использовали льготный тариф страховых взносов в размере 7,6% с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и нулевую ставку с сумм, превышающих данную величину. Однако в 2025 году ситуация изменилась: единым стал тариф 7,6%, применяемый как к выплатам, превышающим, так и не превышающим предельную величину базы.
Запланированная инициатива:
Предлагаемый законопроект восстанавливает предыдущий порядок, возвращая нулевую ставку страховых взносов с выплат, превышающих предельную величину базы, начиная с 2026 года. Это означает, что организации снова смогут экономить на страховых взносах, сохраняя лояльность сотрудников и инвестиционную привлекательность.
Основные условия применения льготного тарифа:
Помимо возвращения льготного тарифа, важным дополнением является установление дополнительного условия: пониженный тариф возможен только при условии, что доля доходов от профильной деятельности составляет не менее 70% от общего объема доходов. Данное требование направлено на предотвращение злоупотреблений и обеспечит объективность при применении льготных тарифов.
Практическое значение:
Данная инициатива позитивно влияет на радиоэлектронную промышленность, позволяя сократить расходы на персонал и поддерживать высокий уровень инвестиционной активности. Она поддерживает развитие отечественного технологического сектора и способствует созданию новых рабочих мест.
Условия уплаты страховых взносов для некоммерческих и благотворительных организаций, реализуемых с 2027 года.
Суть предложений:
В настоящий момент некоммерческим организациям, ведущим деятельность в социальной сфере, науке, образовании, здравоохранении, культуре и искусстве, а также массовом спорте, предоставлена возможность оплачивать страховые взносы по льготному тарифу:
·7,6% — с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам;
·0% — с выплат, превышающих эту величину.
Однако с 2027 года эта норма изменяется. Вместо полного освобождения от страховых взносов сверх установленной предельной базы вводится двухуровневая шкала:
·15% — с выплат, не превышающих предельную величину базы;
·7,6% — с выплат, превышающих предельную величину базы.
Страховые взносы централизованных религиозных организаций и входящих в их состав подразделений
Нынешняя ситуация:
В настоящее время централизованные религиозные организации, а также входящие в их структуру подразделения, используют льготный тариф страховых взносов, составляющий:
· 7,6% — с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам;
· 0% — с выплат, превышающих эту величину.
Предлагаемые изменения:
Планируется продлить срок действия указанной льготы до 2036 года включительно. Это означает, что рассматриваемая категория организаций сможет продолжить использовать льготный тариф на протяжении длительного периода времени, что положительно скажется на их финансовой устойчивости и способности осуществлять социальную миссию.